住民税

この記事は特に記述がない限り、日本国内の法令について解説しています。また最新の法令改正を反映していない場合があります。 ご自身が現実に遭遇した事件については法律関連の専門家にご相談ください。免責事項もお読みください。

住民税（じゅうみんぜい）は、日本の税金のうち、道府県民税・都民税と市町村民税・特別区民税を合わせていう語。特に、個人に対する道府県民税・都民税と市町村民税・特別区民税は、地方税法に基づき市町村・特別区が一括して賦課徴収することから、この2つを合わせて住民税と呼ぶ。なお、当税は5年間納付しなければ免税となる。

その年の1月1日現在で居住している市町村・特別区（原則として住民票の住所）で課税される。そのため、翌日の1月2日以降に他の市町村・特別区へと転居した場合でも、1月1日現在で居住していた市町村・特別区に住民税を全額納付しなければならない。この場合、その年の住民税は転居先の市町村・特別区から課税されることはない。

週末に実家（住民票）のある市町村・特別区へと帰っている場合は、実家（住民票）のある市町村・特別区にて課税され、なおかつ納付する義務を負う。

納付する税額は、前年の1月から12月までの所得に応じて計算される所得割と、（各市町村・特別区によって税額が異なるが）定められた額で一律に課される均等割を合算した額である。

フラット・タックスとなっている。2007年（平成19年）以降は下記の表の通りであるが、東日本大震災からの復興に関し地方公共団体が実施する防災のための施策に必要な財源の確保に係る地方税の臨時特例に関する法律により、2014年（平成26年）6月からは新たに市町村税が500円、道府県民税が500円増額された。

なお、名古屋市の市民税については、2012年度以降、恒久減税により所得割は5.7%、均等割は2,800円（臨時特例法対象期間は3,300円）である。一方、神奈川県の県民税については、2017年から2021年までの5年間、水源環境保全税により、所得割は4.025%、均等割は3,800円である。

利子割、配当割、株式等譲渡所得割はいずれも一定税率であり、条例で税率を変更することはできない。

2020年は以下の条件を満たすと非課税になる（下記は東京23区の場合。自治体によっては条件が違う場合もあり）^[1][2]。実質的な変更はないが、所得控除の変更により、2021年より合計所得金額の基準が10万円増額になる。また、災害で被害を受けたりした場合に住民税を減免できる場合がある^[3]。

所得割・均等割とも非課税

以下の条件のどれかに該当する場合。

• 生活保護を受給している
• 前年中の合計所得金額が下記の金額以下
  • 障害者・未成年者・寡婦または寡夫の場合は、135万円以下（給与収入のみの場合は年収2,044,000円未満、65歳以上で公的年金収入のみの場合は245万円以下）
  • 同一生計配偶者または扶養親族がいる場合は、35万円×（本人・同一生計配偶者・扶養親族の合計人数）＋21万円+10万円以下
  • 同一生計配偶者および扶養親族がいない場合は、35万円+10万円以下（給与収入のみの場合は年収100万円以下）

所得割が非課税

• 前年中の合計所得金額が下記の金額以下
  • 同一生計配偶者または扶養親族がいる場合は、35万円×（本人・同一生計配偶者・扶養親族の合計人数）＋32万円+10万円以下

従業員ではない個人事業主などが普通徴収に該当し、自ら住民税を支払う。通常、毎年6月に、市町村・特別区から納税義務者に税額通知書（納付書）が送付される。この納付書により市役所・特別区役所・町村役場や金融機関、郵便局などの窓口で支払う（口座自動振替によることもできる）。納期は（市町村により若干異なるものの）通常、6月・8月・10月・1月の4期である。

普通徴収には分納のほか、「前納報奨金制度」という全納一括払いが出来る市町村もあり、一定額が割引されるメリットがある。ただし、近年は各自治体の財政難もあり、特別徴収との不公平を理由に廃止される傾向にある。

給与所得者については、給与を支払う者（事業主）が、その年の6月から翌年の5月までの12回に分けて給与から天引きし、事業主が取りまとめて納付する。納付回数は、基本は年12回だが、給与等の支払を受ける者が常時10人未満である場合は、特別徴収税額の納期の特例に関する申請書を提出することで、年2回（6月10日と12月10日）の納付に切り替えられる。

原則として、事業主(法人、個人を問わず)は給与を支払っている場合(役員のみやアルバイト、パートタイム短期雇用者のみであっても)、全ての従業員の住民税について特別徴収する義務がある(地方税法第324条の4および各市町村・特別区条例)。但し特例に該当する場合は、普通徴収切替理由書を提出することで普通徴収に切り替えられる。事業主を通じて申請することで、普通徴収分の住民税を特別徴収に切り替えることは可能であるが、特別徴収を普通徴収には切り替えられない。東京都は、2017年にそれまで特別徴収の適用が曖昧だったのを、普通徴収切替理由書を提出してない全ての事業者を一斉に特別徴収に切り替えた^[4]。

また、2009年10月からは公的年金からの天引きも開始されている。年6回の年金支給時に天引きされる。一定の所得要件等を満たすことが前提となるが、国民健康保険料(税)や後期高齢者医療保険料とは違い、納税者の意向により普通徴収(口座振替)への切り替えはできない。

特別徴収のメリットとして、

• 給与天引きなので、払い忘れがない。
• 1回当たりの支払金額が少なく、負担感が軽くなる。

などがある。

利子割、配当割、株式等譲渡所得割については、特別徴収となっている。利子割については、預金等を受け入れた金融機関、配当割については配当等を支払う会社等ないし特定口座で源泉徴収ありを選択している個人の分については特定口座が開設されている証券会社、株式等譲渡所得割については特定口座を設けており源泉徴収ありが選択されている個人の分に関し証券会社が特別徴収義務者となる。

6月 - 12月に退職する場合、3つのパターンが選択できる。

1. 普通徴収　　…退職後、個人宛てに送付される納付書により自分で納付する。
2. 一括徴収　　…最終給与または退職金から、翌年5月分までを一括して差し引き、事業主が納付する。
3. 特別徴収継続…再就職先が決まっている場合、その再就職先で給与天引きを継続する（前の勤務先と新しい勤務先との間でやりとり）。

ただし、2.の場合、翌年6月から自動的に1.に移行することとなる。1 - 5月に退職する場合は、原則として2.の一括徴収が義務付けられている（3.の特別徴収継続も可）。なお、退職金に掛かる住民税（現年分離課税）は、退職手当等を支給した日の翌月10日まで事業主が納付する（特別徴収）。

1月1日時点で住民票を在住地に置いている場合は当年6月から翌年5月までの期間は、出国した年度として前年の所得に対する住民税が課税される。海外赴任などで住民票を抜く場合は、翌年6月からは課税されない^[5]。

住民税を滞納すると当然ながらペナルティとして延滞金が加算される。平成20年（2008年）に入り、家財道具を差し押さえるなど徴収を強化する自治体が増えつつある。なお、寛容な自治体では徴収をおこなわない自治体も存在する。

また、平成21年（2009年）に実施された定額給付金を差し押さえる自治体も現れ、給付金の所轄である総務省がこれを「趣旨にそぐわない」と問題視するといった動きもある^[6]。特別定額給付金は差し押さえが法律で禁止されている^[7]。

住民税非課税世帯とは、世帯構成員の全員が住民税の均等割も所得割も非課税である世帯として定義される^[8]。社会保障政策上、貧困線の定義として運用されるが、住民税は個人税であるため、その世帯数を把握する統計データは存在していない^[8]。

法人住民税については、道府県民税#法人の都道府県民税および市町村民税#法人の市町村民税を参照。

• 所得税
• 減税条例
• 森林環境税 - 2024年度から個人住民税均等割と併せて1人年額1,000円が徴収される国税。その税収の全額が、国によって森林環境譲与税として都道府県・市町村へ譲与される^[1]。

• 総務省｜地方税制度｜個人住民税
• 『住民税』 - コトバンク

表 話 編 歴 日本の租税
国税	普通税 直接税 所得税 法人税 地方法人税 地方法人特別税 特別法人事業税 復興特別所得税 復興特別法人税 相続税 贈与税 地価税 間接税 消費税 酒税 揮発油税 地方揮発油税 石油石炭税 航空機燃料税 石油ガス税 たばこ税 たばこ特別税 とん税 特別とん税 自動車重量税 登録免許税 印紙税 関税 国際観光旅客税 目的税 直接税 森林環境税 間接税 電源開発促進税
地方税 (道府県税)	普通税 直接税 道府県民税（住民税） 個人事業税 法人事業税（外形標準課税） 不動産取得税 自動車税 鉱区税 固定資産税（特例分等） 間接税 地方消費税 道府県たばこ税 ゴルフ場利用税 軽油引取税 目的税 直接税 狩猟税 水利地益税 間接税 宿泊税
地方税 (市町村税)	普通税 直接税 市町村民税（住民税） 固定資産税 軽自動車税 特別土地保有税 鉱産税 間接税 市町村たばこ税 目的税 直接税 事業所税 都市計画税 水利地益税 共同施設税 宅地開発税 国民健康保険税 間接税 入湯税
控除	所得税 所得控除 雑損控除 医療費控除 社会保険料控除 小規模企業共済等掛金控除 生命保険料控除 地震保険料控除 寄附金控除 障害者控除 寡婦控除（ひとり親控除） 勤労学生控除 配偶者控除（配偶者特別控除） 扶養控除 基礎控除 税額控除 配当控除 外国税額控除（分配時調整外国税相当額控除） 政党等寄附金特別控除 認定NPO法人等寄附金特別控除 公益社団法人等寄附金特別控除 (特定増改築等)住宅借入金等特別控除 住宅耐震改修特別控除 住宅特定改修特別税額控除 認定住宅新築等特別税額控除 消費税 仕入税額控除 相続税・贈与税 債務控除 贈与税の配偶者控除 基礎控除 贈与税額控除（暦年課税における贈与税額の控除） 配偶者の税額軽減 未成年者控除 障害者控除 相次相続控除 外国税額控除 相続時精算課税における贈与税額の控除
所得	所得税 利子所得 配当所得 不動産所得 事業所得 給与所得 退職所得 山林所得 譲渡所得 一時所得 雑所得
申告・納税	確定申告 青色申告 白色申告 電子申告 e-Tax eLTAX 電子納税 ふるさと納税 延納 物納
徴収	源泉徴収 年末調整 特別徴収 普通徴収 法定調書 源泉徴収票 給与支払報告書 公的年金等支払報告書
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